Граждане, дающие деньги взаймы под проценты, обязаны платить 13% НДФЛ

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда решила, что граждане Российской Федерации, дающие денежные средства взаймы под проценты, должны платить 13-процентный налог на доходы (НДФЛ).

Суд рассмотрел дело гендиректора фирмы, который выдал заем собственной компании под 30% годовых. С доходов он платил 6% как налог на профессиональный доход, предусмотренный для самозанятых. Налоговая инспекция посчитала это нарушением, единственной целью которого было снизить налоговую нагрузку с 13% (НДФЛ) до 6% (НПД).

Арбитражный суд Москвы, апелляционная и кассационная инстанции встали на сторону предпринимателя, но Верховный суд РФ отменил эти судебные акты и признал законными выводы налоговой.

Как указал Верховный Суд, целью закона о самозанятых и введения налога на профессиональный доход была легализация приносящей доход деятельности неформально занятых граждан и упрощение административных процедур ведения бизнеса:

«Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества… Доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу – они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, в том понимании, в каком определение такой деятельности содержится в нормах Налогового кодекса… Следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав».

Верховный Суд разъяснил, что поскольку при передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, то проценты, полученные займодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве дохода от реализации и, следовательно, не являются объектом НПД.