Основная нагрузка в бизнесе всегда ложится на линейный персонал, который всё чаще регистрируется в качестве самозанятых. Собственники большого бизнеса в попытках сэкономить на ФОТе отправляют своих сотрудников в самозанятые. Налоговые ставки у них крайне низкие (6% при оказании услуг юридическому лицу), есть официальный статус, дающий возможность относить данные расходы на затраты, уменьшая прибыль.
Именно поэтому коммерческим компаниям крайне выгодно сотрудничать с самозанятыми из-за возможности экономить на зарплатных налогах. Поэтому некоторые из них используют данный механизм для прикрытия фактических трудовых отношений.
За всеми этими ухищрениями очень пристально следят в ФНС. На заседании рабочей группы ТПП по экспресс-логистике налоговики впервые дали бизнесу следующие рекомендации по теме работы с самозанятыми курьерами:
- Нельзя оформлять в качестве самозанятых своих бывших сотрудников (которые работали по трудовому договору в течение последних двух лет).
- У самозанятого не должно быть привязки к общему рабочему распорядку, и компания не должна слишком часто использовать такой труд. Если самозанятый работает всю смену или по общему графику, налоговики оценят это как трудовые отношения.
- В договор не могут быть включены такие пункты, как график работы, частота выполнения услуг, временные рамки, но должна быть прописана оплата за конкретную услугу. По каждой выплате необходимо оформлять акты проведенных работ.
- Работодатель должен выдать курьеру в статусе самозанятого ККТ. Иначе нет права на применение специального налогового режима.
- Выплаты самозанятым включаются в перечень расходов только при наличии соответствующего чека. Расходы признают, даже если физлицо утратило статус самозанятого.
Впрочем, налоговая тут глаза не открыла. Все это отражено в многочисленных судебных решениях, которые вынесены арбитражными судами за прошедшие два года. Сейчас только дураки безграмотно переводят на специальный режим самозанятых своих собственных сотрудников. И таких, особо одаренных руководителей, налоговая с большой радостью привлекает к огромным штрафам и взыскивает с них недоимку. Благо, судебная практика это позволяет.
Также обращаю ваше внимание еще на некоторые риски работы с самозанятыми, которые вы не можете ни оценить, ни проверить, ни контролировать:
1. Всегда есть риск, что заключенная с самозанятым сделка будет переквалифицирована в целях налогообложения, несмотря на то, что самозанятый на первый взгляд формально соответствует всем требованиям. Например, может внезапно оказаться, что выбранный вами самозанятый использовал труд наемных работников, что категорически не допускается.
2. Также надо помнить, что в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ физическое лицо утрачивает право на применение спецрежима в виде уплаты НПД (налог на профессиональный доход), если доход самозанятого с начала года нарастающим итогом превысит планку в 2,4 млн руб. При превышении данной суммы применение данного специального налогового режима прекращается.
3. Обязательно требуйте чек! Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), признаваемых объектом налогообложения, самозанятый налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог», и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки, и (или) через уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган; сформировать чек; обеспечить передачу чека покупателю (заказчику).
4. Не заключайте с самозанятыми трудовой договор с работодателем, так как полученный в соответствии с этим договором доход не может облагаться НПД. Такой доход будет обязательно облагаться НДФЛ в общем порядке, несмотря на статус самозанятого у физического лица. Рискуете попасть на выплату страховых взносов и штрафы!
Самозанятым за такой некрасивый фокус ничего не будет — согласно письму ФНС РФ от 28.08.2019 № СД-4-3/17127, самозанятым, состоящим в трудовых отношениях с юридическим лицом или предпринимателем, не запрещается применять спецрежим в виде уплаты НПД в отношении доходов, получаемых от других лиц.
И напоследок: проверить статус физического лица (самозанятого) как плательщика НПД можно на официальном сайте ФНС npd.nalog.ru/check-status/